分析會(huì )計治理功能研究:分析與展望

財會(huì )研究分析會(huì )計治理功能研究:分析與展望云南知達會(huì )計師事務(wù)所有限公司楊嶺嵐摘要:會(huì )計治理功能就是在特定的制度環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境下產(chǎn)生的契約有用性,發(fā)展到兼容了契約有用性和決策有用性。會(huì )計治理功能的財務(wù)會(huì )計信息,利用其基礎性信息與基礎化制度角色,借助市場(chǎng)化作發(fā)揮也從顯性功能發(fā)展為顯性功能和隱性功能并存。用機制,通過(guò)緩解信息不對稱(chēng)與代理問(wèn)題,所發(fā)揮的有效克服逆向逸會(huì )計的治理功能中，體現功能和治理改善功能是兩個(gè)基本構成條擇與道德鳳險問(wèn)題提高公司治理效率、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的力能。件。會(huì )計的治理功能是會(huì )計功能最本質(zhì)的表現，會(huì )計治理功能決定了會(huì )關(guān)鍵詞:會(huì )計治理功能分析展望計信息質(zhì)量標準和會(huì )計系統原則與方法。二、會(huì )計治理功能的研究展望世界學(xué)者大量研究了會(huì )計的治理以后，發(fā)現在過(guò)去的研究中總是商業(yè)發(fā)展和公司治理的要求在會(huì )計準則和會(huì )計信息加工過(guò)程上并忽略公司治理的作用，最終導致了會(huì )計治理功能的研究落后于市場(chǎng)上沒(méi)有得到充分的展現。但是,近幾年來(lái),會(huì )計治理功能的研究取得了很對于會(huì )計治理的需要。公司治理所涉及的基本問(wèn)題就是怎么樣才能讓大的進(jìn)步 ,這些研究為我們提供了最基本的框架和范圍。但是,我們在企業(yè)管理者把資本供給者提供的資產(chǎn)真正發(fā)揮資產(chǎn)用途，管理者也要看到進(jìn)步的同時(shí)，也不要忘記會(huì )計治理功能還有很大空間有待我們去擔負起對資本供給者的責任。在過(guò)去的研究中,只是把公司治理作為一探究我們對會(huì )計治理功能缺乏系統總結,在研究缺陷的方向性分析上個(gè)外生變量,并沒(méi)有把公司治理這-重要因素納人到會(huì )計分析里面。作我們還處于 -片空白。對于體現會(huì )計治理功能的會(huì )計信息質(zhì)量標準仍為會(huì )計學(xué)和公司治理研究的一個(gè)交叉領(lǐng)城，會(huì )計的治理功能促進(jìn)了公舊處在人們不斷的爭 論之中,到目前還沒(méi)有得到確切的結論。一些影響司治理結構的完善。另外,會(huì )計治理功能還深化了對會(huì )計學(xué)基本準則的會(huì )計治理功能發(fā)揮的因素還在學(xué)者的研究當中。鑒于這種情況，會(huì )計治認識,在會(huì )計理論的研究中具有重大價(jià)值。理功能的研究還需要在以下方面取得突破:-、會(huì )計治理功能的研究進(jìn)程(一)把會(huì )計泊理功能中的體現功能和治理改善功能實(shí)觀(guān)聯(lián)動(dòng)早在20世紀70年代，“會(huì )計治理功能”就引起了國內外有關(guān)學(xué)者根據研究資料表明,國家制度特征和市場(chǎng)中介以及會(huì )計準則都會(huì )的關(guān)注,然而當時(shí)眾多學(xué)者對會(huì )計治理功能的認識也不盡相同。概括起對會(huì )計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響， 但是這些都是在已經(jīng)存在的會(huì )計信息質(zhì)量來(lái)可以分為以下幾點(diǎn):標準之上作出的判斷。在行業(yè)具有重大影響的FASB"會(huì )計信息質(zhì)量特(一)對會(huì )計信息質(zhì)量的藍控和制約征"概念公告和IASB"提供和編制財務(wù)報表的概念框架"中的會(huì )計信息持這種觀(guān)點(diǎn)的人認為,會(huì )計是公司治理結構下的產(chǎn)物.會(huì )計信息的質(zhì)量標準保障了會(huì )計治理功能的有效發(fā)揮。由此可見(jiàn),在未來(lái)會(huì )計治理質(zhì)量不僅受到契約動(dòng)機的制約,還要受到會(huì )計規范的制約。但是會(huì )計規功能的研究中， 對各國具體的制度環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境對會(huì )計治理功能范是一種政治程序,它可以通過(guò)設置利益相關(guān)者的合理收益矩陣強化產(chǎn)生 的影響,是今后研究的一項重要任務(wù)制約機制來(lái)完善會(huì )計信息質(zhì)量。例如,在1977年,學(xué)者沃茨(atts)提出(二)對會(huì )計信急質(zhì)量計量指標的開(kāi)發(fā)了實(shí)證會(huì )計理論(PositiveAccountingThoery),他認為會(huì )計在簽訂和履在對會(huì )計治理功能的研究過(guò)程中，會(huì )計信息質(zhì)量的計量指標是- .行契約的時(shí)候,應該具有業(yè)績(jì)評價(jià)的功能。公司契約(包括股利政策、債項不可 分離的內容。由于當前的會(huì )計信息質(zhì)量計量指標存在很多不足務(wù)契約和高管薪酬)會(huì )引起公司會(huì )計的盈余管理行為,進(jìn)而對會(huì )計信息之處,所以在今后的研究中，要著(zhù)重開(kāi)發(fā)- - 套新的計量指標,要更好的的質(zhì)量產(chǎn)生影響。制定會(huì )計準則是一個(gè)政治程序 ,設計契約條款及會(huì )計反映 會(huì )計治理功能,讓行業(yè)學(xué)者普遍認可,而且還能夠體現會(huì )計信息的規范在一定程度上為會(huì )計信息質(zhì)量提供保障。獨特結構、特征。(=)會(huì )計的繳郎道德鳳險功能三、結柬語(yǔ)持這種觀(guān)點(diǎn)的人把會(huì )計治理功能理解為會(huì )計在解決代理向題的時(shí)會(huì )計治理功能也是一種財務(wù)會(huì )計信息，它產(chǎn)生于特定的制度環(huán)境候所發(fā)揮的緩解道德風(fēng)險的功能，也就是說(shuō)會(huì )計的監督功能。例如，和市場(chǎng)環(huán)境。 在維護公司的運行規則提高公司治理效率以及提升公司2001年放仕曼和史密斯(Bushman and Smih)>將 會(huì )計治理功能進(jìn)行定價(jià)值等方 面,有重大作用。治理功能是會(huì )計的本質(zhì)功能,沒(méi)有公司治理義，他們認為會(huì )計治理功能就是會(huì )計信息在公司最優(yōu)契約設計和契約結構 ,會(huì )計的原則與特點(diǎn)是無(wú)從談起的。履行保證以及特定的公司治理機制中發(fā)揮出的緩解道德風(fēng)險和促進(jìn)資參考文獻:源配置以及提高產(chǎn)能效率的功能。[]廛淑萍.會(huì )計治理功能分析與展望[J.行玫事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2012(三)會(huì )計信急功能和鹽督功能[2]姚文韻,崔學(xué)剛.會(huì )計治理功能研究:分析與展望[辦會(huì )計研究, .2001年,斯勞恩(Sloan)提出,會(huì )計治理功能不僅僅包括會(huì )計在公2011司簽訂和履行契約,他還認為,會(huì )計在證券定價(jià)中所發(fā)揮的作用就可以[3]岳曉麗淺議新視角下的公司會(huì )計治理[D經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，潛在改善治理,因此,他把會(huì )計治理功能從簡(jiǎn)單的契約關(guān)系發(fā)展到契約2012關(guān)系和資本市場(chǎng)定價(jià)，作用對象也從單-的代理問(wèn)題擴展到了代理問(wèn)[4]李德明.論公司治理中的會(huì )計治理[J].企業(yè)研究,2012題和信息問(wèn)題中的逆向選擇及道德風(fēng)險。綜上所述,會(huì )計治理功能先后經(jīng)歷了會(huì )計信息的質(zhì)量控制會(huì )計的中國煤化工YHCNM HGMloues ('hiomr 咐能界225