河南省體育局系統內部控制研究

現代商貿工業(yè)No.24,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期河南省體育局系統內部控制研究陳波(河南省體育設施管理中心,河南鄭州450012)摘要:隨著(zhù)國家財政對體育事業(yè)的投入逐年增加,為了保證財政預算資金的合理使用,進(jìn)一步加強內部控制工作顯得尤為重要。從內部控制機制,會(huì )計基礎控制,業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節內部控制三個(gè)方面具體分析了河南省體育局系統在內部控制方面存在的問(wèn)題在此基礎上提出有針對性的對策建議。關(guān)鍵詞:內部控制;行政事業(yè);對策中圖分類(lèi)號:F23文獻標識碼:A文章編號:1672-3198<2014)24-0154-02《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)內部所有部門(mén)和人員,特別是沒(méi)有 滲透到單位各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和控制規范)已于2014年1月1日起正式在全國范圍內開(kāi)始各 個(gè)操作環(huán)節,很大程度上局限于會(huì )計業(yè)務(wù)方面，導致內部實(shí)施,如何在實(shí)際工作中更好地貫徹內部控制規范,已成為控制很難發(fā)揮其應有的作用.行政事業(yè)單位亟待解決的課題。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，體育(2)內部控制制度不完善。內部控制制度是現代管理活動(dòng)與社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)的聯(lián)系日趨緊密,伴隨著(zhù)國家財政對的一個(gè)重要 組成部分,是單位內部各種形式控制的總稱(chēng)。體育事業(yè)的投入逐年增加,體育部門(mén)財務(wù)管理工作任務(wù)相省體育 局系統沒(méi)有單獨的內部控制管理制度,現有財務(wù)管當繁重。為了保證財政預算資金合理使用,體育部門(mén)需要理制度中雖然對內部控制目標、重點(diǎn)環(huán)節等方面提 出了一進(jìn)一步加強內部管理,特別是基層單位要做好內部控制工些要求,但是不夠系統全面,同時(shí)缺乏操作性強的內部控制作。工作流程和實(shí)施細則。1河南省體育局系統內部控制現狀(3)對內部控制的執行情況沒(méi)有建立完善的監督機制。河南省體育局系統現有單位21個(gè),包括局本級在內有監督 考核機制不到位,監督機構大多與執行機構平行,甚至17個(gè)單位按照財政要求歸口省體育局預算管理,其中:行政還依附于執行機構,權威性和獨立性不夠;單位紀檢和財務(wù)單位1個(gè)(局本級),全供事業(yè)單位13個(gè)，差供事業(yè)單位2部門(mén)監督本 單位內部控制執行情況時(shí),針對性不強檢查力個(gè),行政機關(guān)事業(yè)單位1個(gè);有1個(gè)自收自支事業(yè)單位未納度不夠。人財政預算管理。另有1個(gè)直屬單位是財政一級預算單2.2 會(huì )計基礎控制相對薄弱位,2個(gè)全供事業(yè)單位財政預算歸口其他廳局管理。(1)內部控制崗位設置不規范。省體育局系統全部單內部控制是河南省體育局系統內部管理工作的重要組位中有 12個(gè)單位設置了會(huì )計機構,其余9個(gè)單位在有關(guān)機成部分,省體育局主要從內部控制環(huán)境抓起，在財務(wù)管理、構中設置了會(huì )計人員 ,除了局本級其他單位均未設立內部會(huì )計管理.資產(chǎn)管理、政府采購.基建維修等方面建立了一審計崗位,主要由會(huì )計人員進(jìn)行內部控制。一些單位在會(huì )系列規章制度,明確了相關(guān)部門(mén)和單位的內部控制職責。計核算工作納人局會(huì )計結算中心后,本單位僅保留 1名出在具體業(yè)務(wù)方面,局經(jīng)濟管理處負責全局系統預算編制和納員或報賬 員,關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)施不相容職務(wù)分離措施。執行、政府采購業(yè)務(wù)管理，以及內部控制審計工作;局政策這樣會(huì )計人員既是本單位會(huì )計業(yè)務(wù)的參與者,又是會(huì )計內法規處負責對全局系統重大經(jīng)濟合同的訂立進(jìn)行審核;局部控制的唯 - -監督者,容易對資金業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節擁有絕體育設施管理中心負責省體育局基本設施建設工程和大型對的處置權,不能形成有效制約和監督.維修項目的預算審核,建設工程管理和工程驗收決算等工(2)內部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)能力不足。省體作;局會(huì )計結算中心負責對納人財政預算管理的行政單位、育局系統在崗會(huì )計人員共計 60人,其中有2人至今無(wú)會(huì )計全供和差供事業(yè)單位統一進(jìn)行會(huì )計核算,實(shí)施會(huì )計監督。從業(yè)資格證。有會(huì )計技術(shù)職稱(chēng)的人數所占比例不到總數的局直屬單位法定代表人離任時(shí)，由局紀檢監察室負責牽頭，三分之一 ,其中高級職稱(chēng)2人,占總數的3.3% ;中級職稱(chēng)10組織相關(guān)部門(mén)對其進(jìn)行離任審計。每個(gè)年度,局經(jīng)濟管理人,占總數的16. 7%;初級職稱(chēng)9人,占總數的15%.省體處都要對局系統差供和自收自支事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)創(chuàng )收責育局系統很多會(huì )計人 員不是會(huì )計專(zhuān)業(yè)院校畢業(yè),而是退役.任審計?？傮w來(lái)看,省體育局系統建立了內部控制體系,內運動(dòng)員或轉業(yè)軍人,缺乏 會(huì )計工作實(shí)踐經(jīng)驗。隨著(zhù)近年來(lái)部控制也比較有效。但是長(cháng)期以來(lái),我國行政事業(yè)單位的財政部門(mén)不斷深化預算管理和國庫集中支付改革,行政事內部控制沒(méi)有相應的制度規范，在實(shí)際工作中主要參考企業(yè)單位收支改革 和信息化建設步伐加快，省體育局系統會(huì )業(yè)內部控制規范要求,不能夠滿(mǎn)足行政事業(yè)單位內部控制計人員 由于缺乏相應知識的學(xué)習和更新,業(yè)務(wù)能力欠缺,已需要,與企業(yè)相比行政事業(yè)單位內部控制相對薄弱.不能很好地滿(mǎn)足單位財務(wù)管理需要。2河南省體育局系統內部控制存在問(wèn)題2.3業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節內部控制不規范2.1內部控制機制不夠完善2.3.1預算業(yè)務(wù)控制相對弱 化內部控制機制是單位管理機制的重要組成部分。省體.預算控制是管理控制中使用最廣泛的一種控制方法。育局系統內部控制機制不完善主要表現為以下幾個(gè)方面:然而,在一 些彳中國煤化工眷計劃與預算脫.(1)內部控制體系不夠全面系統。內部控制沒(méi)有覆蓋節的情況,預YHCN MH C種在過(guò)往基礎上作者簡(jiǎn)介:陳波(1976-).男，江蘇無(wú)錫人,河南省體育設施管理中心,中級會(huì )計師。154 -現代商貿工業(yè)No. 24 ,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期成本控制在企業(yè)財務(wù)管理目標實(shí)現中作用分析徐志惠(臥龍電氣集團股份有限公司,浙江上虞312300)摘要;由于成本控制在企業(yè)財務(wù)管理目標實(shí)現中具有著(zhù)十分重要的作用，因此,結合成本控制重要性以及在其企業(yè)財務(wù)管理目標實(shí)現中的作用進(jìn)行分析與探討。關(guān)鍵詞:成本控制;企業(yè);財務(wù)管理;作用中圖分類(lèi)號:F23文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2014)24-0156-02隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)水平的提高,各企產(chǎn) 品的有效日期內控制具有著(zhù)十分重要的意義。業(yè)之間的競爭力愈演愈激烈,為了能夠提高自身的綜合競2 簡(jiǎn)述 企業(yè)財務(wù)管理目標的制定以及其意義爭能力,并且能夠為企業(yè)贏(yíng)得更高的經(jīng)濟效益與社會(huì )效益在現在的企業(yè)管理中，財務(wù)管理是-項涉及面廣、綜合而推動(dòng)本企業(yè)走向可持續發(fā)展道路,因此,需要對企業(yè)內部性和制約性都很強的系統工程,是企業(yè)健康管理發(fā)展的重管理進(jìn)行調整與改革,除此之外,還需要對企業(yè)財務(wù)管理目要組成部分,同時(shí),企業(yè)財務(wù)管理在資產(chǎn)的購置、資本的通標的成本控制工作進(jìn)行不斷加強,從而使得本企業(yè)能夠實(shí)融、經(jīng)營(yíng)中現金流量以及利潤等方面的分配方案中起到很現健康、良性發(fā)展的目的進(jìn)而推動(dòng)本企業(yè)走向國際經(jīng)濟市大作用。財務(wù)管理是以相關(guān)的財經(jīng)法制為依據,遵循財務(wù)場(chǎng)。管理的基本原則,去組織企業(yè)財務(wù)活動(dòng),處理財務(wù)關(guān)系的一1概述成本控制的重要性項經(jīng)濟管理活動(dòng)。由于財務(wù)管理對企業(yè)健康、良性發(fā)展起在當今社會(huì )中,企業(yè)要得到很好的發(fā)展必須真實(shí)了解著(zhù) 直接性的影響,因此,在制定企業(yè)財務(wù)目標的時(shí)候,需要自身,同時(shí)也嬰及時(shí)知道競爭企業(yè)的相關(guān)信息,從管理部門(mén)根 據不同的情況而制定合理、科學(xué)的資金預算，如果沒(méi)有財中研究資料,生成有利于企業(yè)管理的政策。一個(gè)企業(yè)的良務(wù) 上的管理目標，就做不好整個(gè)財務(wù)管理的工作。隨著(zhù)人.性發(fā)展,要懂的運用成本控制,才能夠將企業(yè)推向國際經(jīng)濟們生活水平的提高以及經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理市場(chǎng),在競爭中成長(cháng)。由于成本控制在企業(yè)健康發(fā)展中起也必須 與時(shí)俱進(jìn),由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節均投人大量到舉足輕重的作用,因此,對企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)費用以及企業(yè)生的資金,因此,財務(wù)管理要提出相關(guān)的策略去合理的統籌與冊會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行全系統內部控制設計,指導檢查單位隨意簡(jiǎn)化。 單位各項資產(chǎn)要定期清查盤(pán)點(diǎn),進(jìn)行賬實(shí)核對，的內部控制工作,還可以引入社會(huì )公眾的力量,推進(jìn)公共監確保財產(chǎn)安全。 三是授權審批控制。要明確授權范圍、權督機制,向社會(huì )公開(kāi)單位預算、央算等公共信息,以外部輿限、批準程序和批準責任;要將授權審批權限和審批額度適論監督促進(jìn)內部控制管理。度進(jìn)行分解和分配,單位重要財務(wù)事項要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導班子集3.2 加強會(huì )計基礎工作體研究決定,防止個(gè)人濫用職權的行為。四是信息控制。會(huì )計機構和人員是做好內部控制工作的基礎。省體育要 充分利用會(huì )計電算化等現代化信息管理手段,保證內部局系統應按照科學(xué).高效的原則合理設置會(huì )計機構,對于資控制高效開(kāi)展。金量較大的單位應獨立設置財務(wù)部門(mén)。應按照不相容崗位內部控制是-項任重道遠的工作,行政事業(yè)單位內部分離制度,設置職能部門(mén)和工作崗位,形成各司其職、各負控制規范也還需要 在執行中完善。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟迅其責、相互制約的工作機制。省體育局應通過(guò)合理的聘用、速發(fā)展的今天,行政事業(yè)單位內部控制只有與時(shí)俱進(jìn),在實(shí)培訓.輪崗、考核、獎勵、淘汰等辦法,努力提高會(huì )計人員整踐中踐行,才能發(fā)揮最大的效應,達到進(jìn)-步提高行政事業(yè)體索質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在選擇會(huì )計人員時(shí),要注重其工作能單位管理水 平和服務(wù)能力的作用。力,更要重視其思想操守和價(jià)值觀(guān)。在會(huì )計繼續教育方面，參考文獻要定期進(jìn)行培訓,要高度重視會(huì )計人員職業(yè)道德及法制觀(guān)念的培養。[1]黃明，黃彥濤.內部控制的演進(jìn)及其發(fā)展原因分析[EB/0L]. ht-3.3 規范業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節內部控制cn/ wenyuan/kjlw/kjkz/ 200807/19-31340. html.2013-11-15.內部控制的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)方面的控制,要嚴格對照內部[2]廖玉,黃敏新.風(fēng)險管理理念下的高校建設項目?jì)瓤伢w系研究控制規范,重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面:一是預算控制。要以預[J]. 會(huì )計之友,2013,(19)15-119.算管理為主線(xiàn),做好預算的編制、審定、執行、監控、分析、調[3]袁建華，梁作琪。王攀峰.上市公司內部控制評價(jià)與優(yōu)化實(shí)證研究.整等工作。具體講要建立預算分析評價(jià)體系,重點(diǎn)分析預[J].會(huì )計之友,2013,(28):76-80.算調整項目和預算執行差異，及時(shí)發(fā)現預算執行中出現的[4]事清,T敏月. 上市公司內部控制指數影響因素研究[J].審計與問(wèn)題,采取相應措施確保資金正確使用,提高資金使用效經(jīng)濟研究,2013.(5) :22-31.益。二是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在具體業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中,總有某些[5] 楊蓉.高校內中國煤化工會(huì )通訊:綜合(上)，控制環(huán)節容易出現錯誤和弊端,應時(shí)刻加以注意。特別是2013,(9):31涉及資金環(huán)節，要作為內控核心嚴格管控。單位取得各項[6] 來(lái)波強,林宗:MHCNMH G體樂(lè )及其評價(jià)[n].收入時(shí),應嚴格按照收款.記賬和復核程序進(jìn)行處理,不得攀枝花學(xué)院學(xué)報:綜合版,2009 ,(1) :29-33.一156-