真正走出一條產(chǎn)業(yè)優(yōu)、質(zhì)量高、效益好、可持續的發(fā)展新路

煤炭是我國的主體能源，在國民經(jīng)濟中處于重要戰略地位。黨的十九大報告提出，支持傳統產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，瞄準國際標準提高水平。習近平總書(shū)記視察山西時(shí)指出，要真正走出一條產(chǎn)業(yè)優(yōu)、質(zhì)量高、效益好、可持續的發(fā)展新路。這對新時(shí)代煤炭企業(yè)的發(fā)展提出了全新的更高的要求。當前及今后一個(gè)時(shí)期，是作為傳統產(chǎn)業(yè)和基礎產(chǎn)業(yè)的煤炭產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵期、攻堅期、決勝期。

成本管控是企業(yè)管理的硬管控，成本指標是企業(yè)核心經(jīng)濟指標的硬指標。構建現代化、集約化、立體化的大成本管理體系成為推動(dòng)煤炭企業(yè)由規模速度型向質(zhì)量效益型轉變的永恒主題，也是企業(yè)實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展的核心課題。山西潞安礦業(yè)（集團）有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“潞安集團”）認真落實(shí)全煤行業(yè)各項降本提效政策，按照“控總、保供、穩價(jià)”的原則，以提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益為中心，優(yōu)化發(fā)展，特色經(jīng)營(yíng)，企業(yè)綜合實(shí)力邁上新臺階，保持了平穩健康發(fā)展。

一 潞安集團基本情況

潞安集團是山西省屬五大煤炭集團之一，是全球最大的噴吹煤基地、國家重要的優(yōu)質(zhì)動(dòng)力煤基地、先進(jìn)產(chǎn)能聚集基地，也是中國煤炭綠色低碳轉化和清潔高效利用的典范。近年來(lái)，潞安集團致力于建設具有國際競爭力清潔能源品牌企業(yè)，大力推進(jìn)優(yōu)勢轉移、動(dòng)能轉化、產(chǎn)業(yè)轉型，現已發(fā)展成一個(gè)以?xún)?yōu)勢煤炭產(chǎn)業(yè)為基礎，新型高端現代煤化工為主導，綠色生物健康、太陽(yáng)能光伏與深紫外LED、高端裝備制造等新興產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的跨區域、跨行業(yè)的國有大型現代化企業(yè)集團。目前，潞安集團擁有各級子公司共計175戶(hù)，主要分布在山西省內長(cháng)治、臨汾、忻州、晉中、呂梁等地市，省外遠及上海、北京、新疆、江蘇、山東、深圳、香港等地，擁有1家上市公司——潞安環(huán)保能源開(kāi)發(fā)股份有限公司。潞安集團連續六年位居世界500強，在煤炭企業(yè)全球競爭力30強中排名第15位，中國煤炭企業(yè)50強排名第8位。

二 潞安集團成本管理的現狀分析

1.煤炭企業(yè)成本特點(diǎn)

煤炭企業(yè)的完全成本主要包括資源成本、直接生產(chǎn)成本、安全成本、生態(tài)環(huán)境成本、可持續發(fā)展成本。其中，資源成本占比10%左右，由政府主導，企業(yè)不可控；安全成本占比10%左右，是按噸煤計提，可控度極低；生態(tài)環(huán)境成本占比11%，有相關(guān)法制法規規定，可控度低；可持續發(fā)展成本占比20%，有行業(yè)規定，企業(yè)不可控。直接生產(chǎn)成本占比50%左右，而且企業(yè)可控度高。在直接生產(chǎn)成本中，人工成本、材料費占比較高，人工成本占比最高，達到完全成本的1/3以上。

2.潞安集團成本構成

潞安集團緊緊圍繞企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的總體部署，多措并舉降本增效，持續不斷挖掘管理潛力，為促進(jìn)集團的轉型升級提供有力保障。2017年潞安集團原煤完全生產(chǎn)成本為407.3元/噸。其中：

材料費35.69元/噸，占比8.76%；職工薪酬75.84元/噸，占比18.62%；電力11.17元/噸，占比2.74%；折舊費21.11元/噸，占比5.18%；提取的井巷、維簡(jiǎn)費8.5元/噸，占比2.09%；提取的安全費用28.73元/噸，占比7.05%；管理費用48.02元/噸，占比11.79%；財務(wù)費用25.42元/噸，占比6.24%；銷(xiāo)售費用9.88元/噸，占比2.43%；稅金及附加40元/噸，占比9.82%；母公司費用攤銷(xiāo)（后勤、學(xué)校、醫院等企業(yè)辦社會(huì )費用和集團本部財務(wù)費用）36.27元/噸，占比8.9%；其他支出66.67元/噸，占比16.37%。具體情況見(jiàn)表1。

表1 2017年原煤成本及構成情況

三 潞安集團成本管理當前存在的困難和問(wèn)題分析

1.大成本的管理觀(guān)念缺乏

成本管理主動(dòng)性不夠強，市場(chǎng)形勢不好無(wú)力管，市場(chǎng)好時(shí)疏忽管；成本管理系于少數職能部門(mén)，主抓工作也只是滿(mǎn)足于節支降耗，重在抓生產(chǎn)礦井的成本管理，缺乏統籌管理、戰略?xún)?yōu)化和外部資源的調配，往往只重生產(chǎn)的節約，而沒(méi)有通過(guò)成本與技術(shù)、安全、質(zhì)量有機結合，系統地降低成本，也沒(méi)有算清產(chǎn)量增減變化、地質(zhì)條件、掘進(jìn)進(jìn)尺、輔助生產(chǎn)環(huán)節等因素的綜合影響賬，受傳統成本管理、單線(xiàn)管理、局域管理制約較深。

2.政策性隱形成本上升

煤礦安全監管移交屬地管理后，部分礦井生產(chǎn)不正常，復產(chǎn)驗收滯后，停產(chǎn)時(shí)間較長(cháng)，導致有效生產(chǎn)天數減少，各種檢查、驗收等明顯增多，影響煤炭產(chǎn)量、各系統穩定運行，相關(guān)成本費用增加；各級政府持續加大環(huán)境治理力度，與環(huán)保相關(guān)的工程、設施、設備投入加大，焦化、建筑、建材等行業(yè)實(shí)行錯峰生產(chǎn)和運輸，加之環(huán)保稅開(kāi)征導致企業(yè)環(huán)保成本壓力進(jìn)一步加大。

3.財務(wù)費用居高不下

盡管當前煤價(jià)企穩回升，但受煤炭產(chǎn)業(yè)近年來(lái)持續低迷的影響，煤炭?jì)r(jià)格持續下跌，企業(yè)利潤被大幅對沖，總體上是不增反降，或僅維持微利運營(yíng)。為保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續、按期還本付息及保障各類(lèi)項目建設資金的需求，潞安集團負債融資規模不斷攀升，利息費用負擔沉重，這也成為企業(yè)成本增加的最主要因素，進(jìn)而導致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。以潞安集團為例，2017年財務(wù)費用25.42元/噸，占總成本的6.24%。

4.剛性成本難以下降

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，保證企業(yè)安全生產(chǎn)的安全維簡(jiǎn)資金、必要的材料投入、職工工資，以及政策性繳納的水資源費、資源稅等剛性費用在成本構成中占比仍較大，降低空間較小，且難以根本下降。以潞安集團為例，煤炭資源稅從價(jià)計征后，生產(chǎn)過(guò)程中大量投入不能取得專(zhuān)用發(fā)票或取得的扣稅發(fā)票很多不能納入抵扣范圍，稅負進(jìn)一步加重，稅負成本增加16元/噸。

四 多措并舉降本增效，構建大成本管理體系，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

潞安集團牢固樹(shù)立大成本管理理念，立足成本管成本、跳出成本控成本、超越成本抓成本，先算賬、算細賬、算明賬，將全面成本管控貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全要素、全時(shí)段、全員，推進(jìn)事前成本預測、事中成本控制、事后成本反饋，推動(dòng)形成結構合理、權責明確、管控科學(xué)、運行高效的大成本管理體系，實(shí)現企業(yè)質(zhì)量效益最大化、綜合效能最優(yōu)化。

1.公司治理降成本

一是推進(jìn)公司制和股份制改造，集團公司和所有改制的二級子公司都建立了法人治理結構，實(shí)行“母子公司”管理體系，對子公司國有資產(chǎn)的管理主要實(shí)施股權管理，并全面實(shí)行了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責任制。二是推行大部制改革，構建以集團總部為投資中心，子公司為利潤中心，各礦（廠(chǎng)）、分公司為成本中心的組織體制，推進(jìn)投資決策集中、采購集中、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)集中、財務(wù)集中、技術(shù)集中“五個(gè)集中”，合理精簡(jiǎn)、科學(xué)整合職能相近、經(jīng)營(yíng)重疊的部門(mén)和單位，進(jìn)一步優(yōu)化組織結構，降低組織管控成本。三是項目層面引進(jìn)戰略投資者，加快推進(jìn)股權多元化，最大限度地減低大項目、新項目、好項目建設發(fā)展的資金成本。以股權為紐帶，實(shí)施互相參股、股權置換、股權轉讓?zhuān)罨c泰國萬(wàn)浦和國內大唐、華潤、江蘇協(xié)鑫等公司的合作，推動(dòng)煤電一體化聯(lián)營(yíng)發(fā)展；圍繞煤基精細化學(xué)品產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)推廣和高硫煤清潔利用油化電熱一體化示范項目平臺優(yōu)勢，創(chuàng )造性地開(kāi)展“以項目換資金”、“以股權促合作”，大力引進(jìn)國際資本、民營(yíng)資本，深化股權合作；借助國企國資改革、鼓勵發(fā)展混合所有制經(jīng)濟契機，借力資本市場(chǎng)，擇優(yōu)選定目標對象，互補互融資源、疊加集聚優(yōu)勢。

2.集約高效降成本

一是建立安全生產(chǎn)標準化體系。堅持高標準定位、高起點(diǎn)實(shí)施、高效率落實(shí)，從理念、目標、執行、創(chuàng )新、投入、人才、制度等方面構建完善安全生產(chǎn)標準化保障體系，實(shí)行定計劃、定網(wǎng)絡(luò )、定時(shí)間、定措施、定責任、定考核“六定”管理，全面推進(jìn)安全生產(chǎn)標準化建設，推動(dòng)形成從井下到井上、從廠(chǎng)區到社區、從生產(chǎn)到生活的大安全生產(chǎn)標準化管理格局。二是堅定不移走好“減、優(yōu)、綠”之路。認真貫徹落實(shí)煤炭去產(chǎn)能的決策部署，通過(guò)政策性引導和減量重組，已關(guān)閉退出石圪節、忻嶺、忻豐、大木廠(chǎng)4座礦井，減量置換完成古城、李陽(yáng)、阜生3座礦井，繼續減量重組大漢溝、前文明、小南村3座礦井，全力推進(jìn)化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能工作；以國家開(kāi)展安全生產(chǎn)標準化建設為契機，在保持先進(jìn)產(chǎn)能礦井數量多、總量高、占比優(yōu)的前提下，繼續做好優(yōu)質(zhì)產(chǎn)能礦井申報，加快優(yōu)質(zhì)產(chǎn)能核增進(jìn)程，充分釋放煤炭?jì)?yōu)質(zhì)產(chǎn)能，著(zhù)力提升煤炭?jì)?yōu)質(zhì)產(chǎn)能占比，保證潞安集團穩產(chǎn)高產(chǎn)和可持續發(fā)展；從開(kāi)采、利用、轉化等環(huán)節入手，進(jìn)一步優(yōu)化系統布局，推廣“一井一面”“一井兩面”模式，深入實(shí)施集約高效“三精”管理，推進(jìn)“一優(yōu)四減”，加強正規循環(huán)和從容生產(chǎn)，加大關(guān)鍵核心技術(shù)的突破，推進(jìn)“智慧礦山”建設，實(shí)施“機械化換人、自動(dòng)化減人”，推動(dòng)實(shí)現煤炭的綠色開(kāi)采、綠色利用和綠色轉化。三是突出生產(chǎn)運銷(xiāo)調度一體化。全面掌握煤炭市場(chǎng)變化情況，抓好生產(chǎn)組織，統籌安排生產(chǎn)銜接，科學(xué)優(yōu)化生產(chǎn)布局，嚴格按照用戶(hù)需求和合同跟蹤落實(shí)每日、月度、季度煤炭運銷(xiāo)計劃；根據煤炭外運計劃，結合各礦資源存量、生產(chǎn)實(shí)際和當日承認車(chē)與預報車(chē)計劃，均衡、合理調配空車(chē)；調度室會(huì )同運銷(xiāo)、生產(chǎn)等部門(mén)，每日對各單位上報的產(chǎn)運銷(xiāo)信息進(jìn)行統計匯總、綜合分析和深度剖析，并結合實(shí)際制定科學(xué)合理的一體化措施，實(shí)現對集團產(chǎn)運銷(xiāo)各項工作的統一協(xié)調和統籌部署。

3.提質(zhì)增效降成本

一是強化資金集中管控。牢固樹(shù)立“現金為王”理念，建立完善以財務(wù)為中心、以現金流為核心的一整套流程再造管理體系，推進(jìn)現金流支付體系改革，建立完善資金支付程序，嚴格執行支付審批制度；嚴格落實(shí)“三優(yōu)先、三嚴控”，從嚴控制專(zhuān)項資金安排和重點(diǎn)轉型項目投入，確?！懊恳环皱X(qián)花在刀刃上”。以財務(wù)公司為平臺，進(jìn)一步加強資金集中管理，全面盤(pán)活集團閑置和沉淀資金；推行財務(wù)會(huì )計委派制，強化對子分公司的經(jīng)營(yíng)監管，選取具有公開(kāi)條件、典型性和代表性的單位進(jìn)行公開(kāi)信息，全面推進(jìn)企業(yè)財務(wù)等重大信息公開(kāi)工作。二是不斷完善內控管理。深入推進(jìn)內部市場(chǎng)化改革，不斷強化成本管控、現金流管理、投資管理、物資采購管理等，出臺“十項增效益促發(fā)展措施”，制定“十六條”經(jīng)營(yíng)管控措施，成立了價(jià)格委員會(huì )、成本管控委員會(huì )、競爭性談判委員會(huì )三個(gè)委員會(huì )，進(jìn)一步完善招投標管理，建立專(zhuān)業(yè)采購公允價(jià)格體系、財務(wù)系統市場(chǎng)公允價(jià)格體系、黨委公允價(jià)格監督體系三個(gè)公允價(jià)格體系，建立全方位的成本核算體系，對每一個(gè)生產(chǎn)單元進(jìn)行成本優(yōu)化，構建內部市場(chǎng)運營(yíng)體系，完善成本管控與工資激勵聯(lián)動(dòng)機制。三是千方百計防控風(fēng)險。認真落實(shí)黨和國家各級部門(mén)關(guān)于防范金融風(fēng)險的政策意見(jiàn)，全面梳理排查各類(lèi)存量增量風(fēng)險隱患，構建完善風(fēng)險防控機制。特別是嚴控各類(lèi)債務(wù)風(fēng)險，加強資產(chǎn)負債管理，2017年潞安集團通過(guò)多種渠道降低資產(chǎn)負債率3%以上。同時(shí)，著(zhù)眼長(cháng)三角、京津冀、珠三角的區位和金融優(yōu)勢，積極建立布局上海投資公司、瑞泰投資公司、國際融資租賃公司、香港投資貿易公司等，重點(diǎn)依托金融公司平臺，用足用好各類(lèi)金融工具，推進(jìn)產(chǎn)融深度融合，強化產(chǎn)融互動(dòng)、產(chǎn)融協(xié)同，提高企業(yè)抗金融風(fēng)險能力。

4.創(chuàng )新創(chuàng )效降成本

一是注重“平臺創(chuàng )新+協(xié)同創(chuàng )新”，構建完善了集團、天脊兩個(gè)國家級技術(shù)中心和潞安環(huán)能?chē)壹壐咝录夹g(shù)企業(yè)等開(kāi)放型創(chuàng )新平臺。圍繞新型高端煤化工產(chǎn)業(yè)發(fā)展，建成全省唯一的國家煤基合成工程技術(shù)研究中心，現已通過(guò)國家科技部專(zhuān)題驗收，構建完善了“一中心十平臺五基地”高端開(kāi)放創(chuàng )新體系。二是注重“自主創(chuàng )新+集成創(chuàng )新”，圍繞煤炭清潔高效利用與轉化，實(shí)現了鈷基費托合成工藝及下游技術(shù)突破、以潞安高硫煤為主的百萬(wàn)噸級產(chǎn)業(yè)化氣化配煤技術(shù)突破、甲烷與二氧化碳重整生產(chǎn)有效合成氣技術(shù)突破等重大技術(shù)突破，形成了應用推廣一批、儲備開(kāi)發(fā)一批、攻關(guān)研發(fā)一批“三個(gè)一批”關(guān)鍵技術(shù)梯次開(kāi)發(fā)格局。三是注重“持續創(chuàng )新+全員創(chuàng )新”，持續實(shí)施“三個(gè)一”創(chuàng )新機制，強化基層單位創(chuàng )新管理，積極開(kāi)展“五小”技術(shù)創(chuàng )新和崗位創(chuàng )新比武，構建全員、全方位、立體化的創(chuàng )新長(cháng)效機制，打造具有國際化視野、素質(zhì)和能力的創(chuàng )新型人才隊伍。

5.深化改革降成本

一是深入推進(jìn)“瘦身健體”。加快企業(yè)辦社會(huì )職能分離，在2017年12家單位全部同屬地政府簽署“三供一業(yè)”分離移交框架協(xié)議的基礎上，2018年6月已全部同屬地政府簽訂了正式移交協(xié)議，圓滿(mǎn)完成山西省委、省政府下達的階段性工作目標任務(wù)；加快“處僵治困”，制定《精減優(yōu)化法人單位總體方案（2017～2019年）》及困難企業(yè)分類(lèi)處置專(zhuān)項方案，對“休克企業(yè)”及無(wú)效資產(chǎn)、閑置資源，探索實(shí)施掛牌招標、資產(chǎn)重組、股權轉讓、民營(yíng)化改制等，2017年精減法人單位7家；加快廠(chǎng)辦大集體改革，《潞安廠(chǎng)辦大集體改革工作總體方案》獲省國資委批復，實(shí)現“16家變1家單位”目標，涉及的集體資產(chǎn)全部并入潞安勞動(dòng)服務(wù)總公司。二是強化人力資源管控。推進(jìn)人事制度改革，全面貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步激勵廣大干部新時(shí)代新?lián)斝伦鳛榈囊庖?jiàn)》，加強對干部考核，完善干部“能上能下”機制，完善干部“能上能下”剛性管理和考核機制，推動(dòng)形成能者上、庸者下、劣者汰的用人導向和干事創(chuàng )業(yè)環(huán)境，建設高素質(zhì)干部隊伍。全力實(shí)施減人提效，通過(guò)嚴把入口關(guān)、加強勞動(dòng)紀律整頓、及時(shí)辦理退休等方式，超額完成上級部門(mén)下達的減人提效目標。2017年期末在冊人數較2016年期末在冊人數下降2.25%，超出年度考核目標1.25個(gè)百分點(diǎn)；合理安置去產(chǎn)能企業(yè)職工，堅持去產(chǎn)能職工轉崗安置同提升優(yōu)質(zhì)產(chǎn)能相結合、同內部挖潛相結合、同深化改革相結合、同轉型發(fā)展相結合、同創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)相結合“五個(gè)結合”，轉崗安置職工全部落實(shí)新崗位、實(shí)現再就業(yè)；依據用工需求靈活用工，進(jìn)一步優(yōu)化員工隊伍，自上而下釋放壓力，實(shí)現員工能上能下、能進(jìn)能出，有序推進(jìn)人力資源結構調整。三是推進(jìn)薪酬制度改革。按照“優(yōu)先一線(xiàn)、確保底線(xiàn)、干部做貢獻”的原則，積極對標先進(jìn)企業(yè)的薪酬分配改革方案，進(jìn)一步優(yōu)化完善《潞安集團薪酬管理體系》，加大按管理、知識、技術(shù)等要素參與分配的力度，收入要和單位效益、個(gè)人貢獻、創(chuàng )造價(jià)值掛鉤，干部年薪績(jì)效工資和“安全、效益、重點(diǎn)工作、創(chuàng )新”掛鉤，最大限度地發(fā)揮工資分配的杠桿和激勵作用。

6.績(jì)效管控降成本

一是建立實(shí)績(jì)評價(jià)體系。將集團戰略逐層分解到子單元、部門(mén)、崗位的重點(diǎn)工作措施中，通過(guò)以計劃考核為主的考核方式，實(shí)現戰略自上而下的拆分、崗位自下而上的支撐，突出部門(mén)和崗位的重點(diǎn)工作，并規范績(jì)效考核的關(guān)鍵環(huán)節，保證戰略落地落實(shí)。二是突出“五個(gè)考核關(guān)鍵”。加強對子公司凈利潤、售價(jià)、成本費用、現金流、資產(chǎn)負債率“五類(lèi)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標”考核，建立子公司經(jīng)營(yíng)績(jì)效高低、減虧扭虧成效與集團資金撥付、工資總額“雙掛鉤”考核機制，提高自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展能力。三是構建倒逼考核機制。面向市場(chǎng)、面向基層、面向職工，下放考核權限與工資指標，實(shí)行項目負責制，制訂工作方案，落實(shí)完成時(shí)間，通過(guò)市場(chǎng)倒逼、放權倒逼、時(shí)間倒逼，推動(dòng)剛性指標、剛性考核、剛性?xún)冬F。

7.廉政管控降成本

一是積極調適黨建工作主題與企業(yè)發(fā)展戰略，在構建完善“1234”黨建工作新模式基礎上，推動(dòng)黨政工作的高度融合。同時(shí)層層完善、規范運行集團各級黨組織對企業(yè)黨風(fēng)廉政建設與反腐敗工作形勢研判、研究部署的制度，加強各級黨組織對黨風(fēng)廉政建設與反腐敗工作的領(lǐng)導管理。二是嚴格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設的“兩個(gè)責任”。強化“不抓黨風(fēng)廉政建設就是嚴重失職”的意識，持續鞏固提升巡視整改成果，認真實(shí)施集團《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)黨風(fēng)廉政建設責任制的意見(jiàn)》，嚴格執行廉潔自律準則和黨紀處分條例，堅持紀嚴于法、紀先于法，運用“四種形態(tài)”，壓實(shí)主體責任，融入企業(yè)改革發(fā)展全過(guò)程。三是全面強化干部作風(fēng)建設。嚴格落實(shí)全面從嚴治黨要求，堅決把紀律和規矩挺在前面，扎實(shí)開(kāi)展黨的群眾路線(xiàn)教育實(shí)踐活動(dòng)、學(xué)習討論落實(shí)活動(dòng)、“三嚴三實(shí)”專(zhuān)題教育和“兩學(xué)一做”學(xué)習教育，堅持底線(xiàn)思維、問(wèn)題導向，抓常、抓細、抓長(cháng)，不斷完善作風(fēng)建設長(cháng)效機制，使忠誠、干凈、擔當成為各級黨員干部的共識共為。

五 制約企業(yè)總體成本下降的關(guān)鍵因素

1.稅費成本

煤炭產(chǎn)業(yè)稅負仍是全部工業(yè)中最高的，其稅負過(guò)去曾高于全部工業(yè)平均稅負的6%，目前有所下降，但仍高于全部工業(yè)平均稅負。一是增值稅偏高。作為資源開(kāi)采型企業(yè)，煤炭采掘企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有原材料消耗，因此增值稅進(jìn)項稅抵扣少，使得煤炭采掘業(yè)增值稅普遍偏高。自2016年5月1日開(kāi)始全面推行的“營(yíng)改增”并未有效降低煤炭企業(yè)的增值稅稅負。經(jīng)測算，2016年煤炭采掘業(yè)平均增值稅稅負水平約為12%，而41個(gè)工業(yè)行業(yè)平均增值稅稅負約為4%，煤炭產(chǎn)業(yè)增值稅稅負明顯偏重。從潞安集團來(lái)看，增值稅稅負2015年為20.89億元、2016年為25.34億元、2017年為49.48億元，較高的增值稅稅率并沒(méi)有帶來(lái)明顯的減負優(yōu)惠。二是資源稅升高。2014年12月1日資源稅改革由從量計征改為從價(jià)計征，煤價(jià)成為計征的決定性因素。伴隨煤炭市場(chǎng)好轉，商品煤價(jià)格回升，資源稅稅負持續攀升，潞安集團的資源稅稅負由2015年的12.66億元增至2017年的27.27億元，無(wú)形中增加了煤炭企業(yè)的稅負，壘高了企業(yè)的金融風(fēng)險。

2.融資成本

隨著(zhù)煤炭產(chǎn)業(yè)企穩回升，盡管銀行業(yè)對煤炭企業(yè)的信貸政策有所放松，但總體看，信貸規模趨緊態(tài)勢沒(méi)有得到根本性改變，貸款審批時(shí)間偏長(cháng)，貸款利率總體偏高，資金期限錯配；作為主要直接融資手段的債券融資，發(fā)債期限趨短、利率上升，致使企業(yè)融資難、融資貴，杠桿率居高不下與轉型升級需要大量資金投入的矛盾突出；同時(shí)“債轉股”落地難、“明股實(shí)債”，都使得煤炭企業(yè)的融資難度加大、成本大幅提高，成為企業(yè)違約和評級降低的主要原因。以潞安集團為例，2018年平均每月預期到期債務(wù)本息約55億元，如果繼續靠融資來(lái)維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運行，每年財務(wù)費用支出將高達70億元左右，將導致資產(chǎn)負債率快速上升；同時(shí)，一年內到期帶息負債占總帶息負債金額的一半左右，債務(wù)兌付和資金接續壓力巨大，一旦發(fā)生債務(wù)違約，企業(yè)信用等級下調，將導致融資成本進(jìn)一步抬升，甚至貸不來(lái)款、融不來(lái)資的惡性循環(huán)。

3.物流成本

在煤炭產(chǎn)業(yè)中，煤炭企業(yè)物流環(huán)節成本構成繁復，各環(huán)節稅率不統一，不合理收費多，稅費重復征收，企業(yè)負擔沉重。以潞安集團為例，2017年集團商品煤運輸費為112.52元/噸，同比增加3.70元/噸。主要原因是鐵路運費大幅增加，上漲幅度達到10%，鐵路運費由原來(lái)“銷(xiāo)售方代墊運費，購買(mǎi)方承擔”的方式變?yōu)楝F在“一口價(jià)”單獨核算、銷(xiāo)售方承擔模式。另外，生態(tài)文明進(jìn)程加快，環(huán)保約束越發(fā)趨嚴，煤炭運輸“公轉鐵”政策陸續落地，煤炭運輸進(jìn)一步倚靠鐵路，運輸成本進(jìn)一步向煤企全面集中轉嫁。目前煤炭企業(yè)物流成本中，除正常繳納的鐵路運費外，尚存在貨車(chē)延期占用費、抑塵費、貨車(chē)超偏載罰款、鐵路建設基金、運費預付等物流關(guān)聯(lián)費用，進(jìn)一步增加了企業(yè)成本負擔（見(jiàn)表2）。

表2 發(fā)送端服務(wù)收費情況統計

4.企業(yè)辦社會(huì )負擔重

當前，潞安集團企業(yè)辦社會(huì )職能機構合計79個(gè)，涉及從業(yè)人員約5460人，2017年負擔總額約4.5億元。進(jìn)入2018年以來(lái)，隨著(zhù)剝離企業(yè)辦社會(huì )職能工作進(jìn)入攻堅階段，除離退休人員管理機構外，其他企業(yè)辦社會(huì )職能的剝離工作都要在2018年完成，預計僅“三供一業(yè)”分離移交涉及的企業(yè)承擔的維修改造等各項費用將達到9.5億元左右，這無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)發(fā)展壓力。

5.處僵治困、精減法人、去產(chǎn)能陷窘境

結合國資國企改革和煤炭供給側結構性改革，企業(yè)改革進(jìn)程加快、改革力度加大，不斷優(yōu)化完善深化改革的實(shí)施方案，改革取得了階段性成果，但還存在處僵治困、精減法人深度實(shí)施難度大，去產(chǎn)能也面臨人員安置的穩定難題。特別是落地操作層面遇到債權債務(wù)處置、當地政府不愿減、股東糾紛、政策缺乏實(shí)質(zhì)性指導等多層面實(shí)施阻力，造成既定改革任務(wù)不能按時(shí)完成，導致疲于應付的不利局面。

六 關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化成本管理的若干建議

1.關(guān)于多措并舉降低煤炭企業(yè)稅費負擔的建議

一是建議國家相關(guān)部門(mén)繼續深入調查研究“煤炭企業(yè)稅費成本負擔”問(wèn)題，完善涉企收費清單制，為涉企收費設立嚴格規范的收費權限，建立涉企收費清單制度，清理取消不合理收費項目，明令清單之外不能收費。同時(shí)，規范行政審批前置服務(wù)收費，從源頭上規范與行政審批相關(guān)的中介收費。二是建議在充分考慮煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎上，進(jìn)一步降低增值稅稅率、資源稅稅率，切實(shí)減輕煤企稅費負擔，并繼續完善“營(yíng)改增”后續配套稅改，改善增值稅稅收結構、梳理增值稅范圍，如將財務(wù)費用支出和人工成本支出等納入可抵扣范圍等。

2.關(guān)于緩解融資成本壓力的建議

一是建議國家靈活運用貨幣政策工具，通過(guò)政策性引導，對國有重點(diǎn)煤炭企業(yè)給予定向優(yōu)惠利率支持，結合發(fā)行政府債券、公開(kāi)市場(chǎng)操作發(fā)行票據等多種形式的貨幣政策工具來(lái)調節市場(chǎng)融資體系，降低企業(yè)融資難度，從根本上緩解煤企融資壓力。二是建議國家建立完善包括場(chǎng)外、場(chǎng)內市場(chǎng)的分層有序、品種齊全、功能互補、規則統一的多層次資本市場(chǎng)體系，拓寬企業(yè)融資渠道。持續改革和創(chuàng )新直接融資方式、運作流程、監管方式，提高直接融資比重，降低企業(yè)融資成本。三是建議各級政府加強對金融機構的窗口指導，督促其落實(shí)國家關(guān)于債轉股工作的有關(guān)政策，暢通債轉股工作渠道，加快推進(jìn)債轉股落地。同時(shí)，建議加大對戰略性新興產(chǎn)業(yè)、重大轉型項目及融資困難企業(yè)的支持力度，對支柱性企業(yè)和轉型發(fā)展企業(yè)保持穩定的授信額度，并在信貸資金配置上給予更多傾斜政策，真正解決煤炭企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題。

3.關(guān)于進(jìn)一步降低煤炭企業(yè)物流成本的建議

對于傳統的“鐵老大”自身經(jīng)營(yíng)困局，不能單純向置身改革發(fā)展進(jìn)程中的煤炭企業(yè)“伸手”轉嫁。一是建議國家部委比較研究鐵路行業(yè)和煤炭產(chǎn)業(yè)相互間運輸成本實(shí)際構成，按照各自發(fā)展實(shí)際，審慎制定需各自相應承擔運輸成本比例，有效降低煤企資金支出，推動(dòng)實(shí)現行業(yè)間共贏(yíng)發(fā)展前提下的企業(yè)減負，助推煤炭產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量改革發(fā)展。二是針對除正常繳納的鐵路運費外的其他各類(lèi)物流關(guān)聯(lián)費用，建議：針對貨車(chē)閑置較多的實(shí)際，建議降低或取消貨車(chē)延期占用費；目前抑塵費噸煤2.045元，建議這項收費由運輸企業(yè)自行承擔，不再向企業(yè)另行收??；建議貨車(chē)超偏載罰款由鐵路自行負責；取消鐵路建設基金按3.3分/噸公里核收；鐵路對貨物發(fā)送的運費采取由發(fā)送方提前預付的辦法進(jìn)行。就潞安集團來(lái)講，目前收取的煤款中承兌比例已達70%，其中商業(yè)承兌達40%以上，鄭州鐵路局收取承兌比例僅20%，建議鐵路部門(mén)提高收取承兌比例或采取運費事后定期結算的方式收取。

4.關(guān)于加快推進(jìn)國有企業(yè)分離企業(yè)辦社會(huì )職能的建議

建議國家在出臺“三供一業(yè)”分離移交實(shí)施方案的基礎上，制定可操作性強的實(shí)施細則，并出臺與之配套的資金扶持、稅費減免等扶持政策，調動(dòng)企業(yè)剝離企業(yè)辦社會(huì )職能的主動(dòng)性和積極性。同時(shí)，建議結合國企國資改革的總體部署，進(jìn)一步加大包括武裝、市政、環(huán)衛、消防、保險機構等在內的企業(yè)辦社會(huì )職能的分離移交力度，并對移交的資產(chǎn)以貨幣資金或承擔債務(wù)形式置換，最大限度地維護企業(yè)利益，服務(wù)企業(yè)的高質(zhì)量轉型發(fā)展。

5.關(guān)于推進(jìn)處僵治困、精減法人、去產(chǎn)能的建議

建議國家相關(guān)部門(mén)對國企處僵治困、精減法人，不搞“一刀切”，尤其是不進(jìn)行強制性精減法人，宜減則減、因企制宜，賦予國企適當的精減自主權，酌情調整精減目標，按企業(yè)實(shí)際需求進(jìn)行精減，確保順利推進(jìn)國企國資改革；國家相關(guān)部門(mén)統籌去產(chǎn)能是當前煤炭產(chǎn)業(yè)整體面臨的重大任務(wù)，應充分考慮山西去煤炭產(chǎn)能的特殊背景，立足煤炭去產(chǎn)能安置人員的現實(shí)，適時(shí)建立與企業(yè)員工隊伍穩定情況掛鉤的失業(yè)保險費率調整機制，對上年度未主動(dòng)裁員的企業(yè)，適當降低保險費率，并提高穩崗補貼，用于企業(yè)支付內退人員費用、困難職工生活補助和繳納社會(huì )保險費用等支出，最大限度保障職工利益。